某經(jīng)貿(mào)公司經(jīng)營金屬材料的批發(fā)業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人企業(yè)。由于公司經(jīng)營的特點(diǎn)是按訂單采購、商品直發(fā)客戶，公司實(shí)際上沒有倉庫，也就沒有做倉庫賬。由于票據(jù)處理上有時(shí)間差異，該公司賬面還是常常有庫存商品余額的。另外，根據(jù)管理要求，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，商貿(mào)公司應(yīng)建立倉庫賬，對庫存商品進(jìn)行明細(xì)核算。因此，該經(jīng)貿(mào)公司打算建立倉庫賬，并請我作指導(dǎo)。

由于該公司是一個(gè)老企業(yè)，貨物收發(fā)量較大，如果直接從企業(yè)成立的時(shí)候起補(bǔ)做倉庫賬，工作量太大，公司會計(jì)坦言沒有時(shí)間去做。經(jīng)過考慮和商量，大家覺得從2016年起把倉庫賬做起來，并持續(xù)做下去。

問題是，該公司以往沒有倉庫賬，也就沒有庫存各種商品的期初余額。而在該公司的總賬系統(tǒng)里面，會計(jì)根據(jù)采購發(fā)票登錄庫存商品采購業(yè)務(wù)，根據(jù)銷售發(fā)票，通過查找進(jìn)貨價(jià)的方式，登錄商品銷售發(fā)出成本。由此，在賬面上庫存商品在年初以及現(xiàn)在，都是有余額的。這就要求，倉庫賬也并須找出期初余額，而且余額數(shù)字要和總賬系統(tǒng)保持一致。

我請會計(jì)先把2016年1至10月的貨物購銷發(fā)票清理出來，按采購、銷售分別登錄“庫存商品入庫臺賬”和“庫存商品出庫臺賬”。登錄完成以后，先整理“庫存商品入庫臺賬”，可以得出每種商品的入庫數(shù)量、加權(quán)平均單價(jià)和入庫金額，所以采購入庫的商品的金額相加，就是2012年1至10月該公司采購商品的貨值。接著，整理“庫存商品出庫臺賬”，可以得出每種商品的出庫數(shù)量。因?yàn)樵摴镜纳唐范际前从唵尾少彙⑸唐分卑l(fā)客戶，所以可以理解為出庫即是銷售出庫，沒有別的情況。采用根據(jù)“庫存商品入庫臺賬”計(jì)算出來的加權(quán)平均單價(jià)作為銷售出庫的成本價(jià)，這樣可以計(jì)算出每種商品的出庫金額，進(jìn)一步可以計(jì)算出2016年1至10月該公司銷售貨物的成本金額。

我們假設(shè)某種商品2016年的期初數(shù)為A（在這里，無論是數(shù)量還是金額，算法都是一樣的），2016年10月的期末數(shù)為B，現(xiàn)在已知該商品在2016年的采購入庫數(shù)和銷售出庫數(shù)，要計(jì)算期初數(shù)和期末數(shù)。怎么辦呢？呵呵，二元一次方程，而且只有一個(gè)算式，這樣是無解的，得找其它辦法。

我的建議是，因?yàn)樵摴驹诮諞]有采購和銷售貨物，可以理解為10月31日的庫存商品沒有發(fā)生任何變化，所以應(yīng)盡快做一次盤點(diǎn)，使用盤點(diǎn)數(shù)作為期末數(shù)，有了期末數(shù)，就可以計(jì)算出期初數(shù)來。還有最后一個(gè)問題，如果這樣合計(jì)處理的期初數(shù)和總賬系統(tǒng)的數(shù)字有差異，則應(yīng)該調(diào)整倉庫賬系統(tǒng)的期初數(shù)，然后將二者差額作為盤盈或盤虧處理。